深论

　　马红漫，经济学博士

　　个税草案向社会公开征集看法，引发普遍关注。央行货币政策委员会委员李稻葵近日发文以为，现行个税制度的设计框架“成本宏大、设计简陋”。他称，个税体制应做全面调整，并建议引入平税制。

　　现行个税累进制的实行，已与“削峰填谷”的设计初衷有所偏离。纵览海外，发达国家的税收制度正行走在由繁及简的变革过程中，单一税也就是李稻葵所说的“平税制”思路可作为个税改革的摸索方向。

　　目前，我国税率制订依据所得性质不同而分为三类：其一，针对薪资所得实施超额累进税率；其二，对偶然所得等收入设定了20%的税率；其三，对畸高收入者的劳务报酬采用加成征收税率。计算庞杂的税制不仅增长了税务部门的征税成本，而且也给纳税人供给了避税、甚至逃税的空间。在实际纳税进程中，高收入者由于收入构造庞杂、隐性收入较多，且能享受到各种减免优惠与专业指导，最终实际承担的税负远低于名义税率。而宽大以工资为主要收入来源的普通在职人员，则缺少避税手腕，最终成为个人所得税的主要纳税群体。由此，当下的个税征收被指沦为“工资税”是不争的事实。须要提及的是，在科学计算个人税负时当综合斟酌纳税人的家庭养活负担，同样是月入万元的职场金领，单身人士与“上有老下有小”的养家者经济负担完整不同，税负也应不同。但这一公正缴税思路长期被搁置。

　　目前的个税改革仍以起征点进步为看点，起征点上调的确可以保护中低收入群体的利益，但如果长期以此为着眼点则难以从根本上推动税收制度改革，而且还会因为给财政收入带来直接的负面冲击，导致个税起征点连续进步难度不断加大。

　　事实上，最早由美国学者在上世纪80年代提出的平税制，已是国际上实践有效的单一税思维模式。该税制的特点是：税率层级设计较为简略；对纳税所得减去投资后的消费额部分征税；撤消或减少税收优惠。俄罗斯、牙买加、新加坡等国以及我国香港地区已实施了单一税。实践证明，这种个税征收模式有效减少了寻租、逃税等违规行为。当然，在由累进税制向单一税制转型的初期，个税收入规模会暂时减少。但历史经验表明，随后在税基拓宽、经济总量增加等因素的共同作用下，相干财政损失会得到有效填补，甚至是继续扩容。

　　在我国个税改革的症结时代，相干部门应积极摸索适合国情的税制模式。以国情实际而言，应该积极勉励民间资本投资实业，而税率层级的简化有助于晋升微观经济体的活泼度。对此，单一税思维当在个税改革中得到体现，包含适度减少税收优惠，体现征税中性；周密设计税率层级幅度，构建通过市场机制配置资源发明公正的竞争环境；整合多部门信息资源，搭建完美的征信体系等。